自2017年1月1日至2019年12月31日，将广州公司代办小型微利企业所得额上限由30万提高到50万元，符合这一条件的广州公司代办小型微利企业所得税减半计算应纳税所得额，并按照20%优惠税率缴纳企业所得税。

1.小微利企业应符合哪些条件？

广州公司代办小微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不得超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.广州公司代办小微利企业的从业人员是否包括劳务派遣人员？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值 = （季初值 + 季末值）÷ 4

全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

年度中间开业或者终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.本次扩大广州公司代办小微利企业所得税优惠政策范围，哪些纳税人将从中受益？

根据“43号文”和“23号公告”规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，扩大享受企业所得税优惠的广州公司代办小微利企业范围，主要体现在对小微利企业“年度应纳税所得额”标准的提高。因此，年应纳税所得额在30万元至50万元之间的符合条件的企业，是最大的受益群体。

4.本次政策调整后，按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业，是否能够享受减半征税政策？

只要是符合条件的广州公司代办小微利企业，不区分企业所得税的征收方式，均可以享受减半征税政策。

5.企业享受减半征税政策，需要履行什么程序？

广州企业代办享受小微利企业所得税优惠政策通过填写纳税申报表相关内容即可，因此，符合条件的广州企业代办小微利企业无须进行专项备案。

6.企业预缴企业所得税时，如何享受减半征税政策？

（一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的广州公司代办小微利企业，分别按照以下规定处理：

1.按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

（三）本年度新成立的企业，预计本年度符合小微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

7.企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合广州公司代办小微利企业的如何处理？

企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小微利企业条件时，应当按照规定补缴税款。

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